«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»

Прочитано: 97%

СТАТЬЯ 230

Комментируемой статьей закреплены обязанности, которые должны
выполняться для соблюдения положений главы 23 НК РФ.
В частности, в данной статье предусмотрены следующие
обязанности налоговых агентов:
вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в
налоговом периоде, по форме, установленной приказом МНС России от
01.11.2000 N БГ-3-08/379;
представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения
о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом, по форме, утвержденной приказом МНС России.
Поскольку у источника выплаты с доходов, полученных
индивидуальными предпринимателями в порядке осуществления ими
предпринимательской деятельности, налог не исчисляется, то
сведения о таких доходах индивидуальных предпринимателей за
приобретенные организацией у них товары, продукцию или выполненные
работы (оказанные услуги) в налоговый орган не представляются. Это
положение применяется в том случае, если эти индивидуальные
предприниматели предъявили налоговому агенту документы,
подтверждающие их государственную регистрацию в качестве
предпринимателей без образования юридического лица и постановку на
учет в налоговых органах в качестве плательщиков налога с
указанных доходов на основании налоговой декларации.
Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям
справки о полученных ими и удержанных с этих доходов суммах налога
по форме, утвержденной приказом МНС России от 01.11.2000 N
БГ-3-08/379.

СТАТЬЯ 231

Комментируемая статья определяет порядок взыскания и возврата
налога налоговыми агентами.
В том случае, если налог налоговым агентом с доходов
физического лица не был удержан и его взыскание налоговый агент не
сможет осуществить, то в этом случае информация об этом
представляется в налоговый орган по месту учета налогового агента
по форме N 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Что касается излишне
уплаченного налога у источника выплаты, то есть излишнего
удержания налоговым агентом суммы налога с доходов физического
лица, то возврат налога в этом случае осуществляется налоговым
агентом на основании письменного заявления физического лица,
уплатившего со своих доходов налог в большем, чем следовало,
размере.
Вместе с тем налог с доходов уплачивается физическими лицами
на основании деклараций, подаваемых ими в налоговый орган по месту
жительства. Поэтому для этой категории налогоплательщиков возврат
налога или его доплата осуществляется в соответствии с положениями
ст. 78 НК РФ.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного
налогоплательщиком налога подлежит зачету в счет предстоящих
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения
недоимки либо возврату налогоплательщику.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится налоговым органом по месту жительства
налогоплательщика. При этом налоговый орган сообщает
налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне
уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения
такого факта.
По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа
сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на
исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату
пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же
бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае,
если имеется недоимка по другим налогам. Налоговый орган обязан
проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете
сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня
подачи заявления о зачете.
Что касается возврата суммы излишне уплаченного налога, то ее
возврат производится налогоплательщику по его письменному
заявлению.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате
налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же
бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы
производится только после зачета указанной суммы в счет погашения
недоимки (задолженности). Налогоплательщиком заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех
лет со дня уплаты указанной суммы налога.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет
средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного
месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении
указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не
возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый
день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается
равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае
если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты
начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по
курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда
произошла излишняя уплата налога.
В случае неуплаты причитающейся суммы налога или его неполной
уплаты в установленный срок взыскание налога производится за счет
имущества физического лица в судебном порядке. Порядок взыскания
налога в таком случае производится на основании положений ст. 48
НК РФ.

«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»