«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»

Прочитано: 67%

СТАТЬЯ 317

Комментируемая статья имеет отношение только к
налогоплательщикам, определяющим доходы и расходы по методу
начисления (см. коммент. к ст.271, 272 НК).
При определении внереализационных доходов в виде штрафов,
пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а
также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики,
определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся
суммы в соответствии с условиями договора.
В случае, если условиями договора не установлен размер
штрафных санкций или возмещения убытков, у
налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для
начисления внереализационных доходов по этому виду доходов.
При взыскании долга в судебном порядке обязанность по
начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика
возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

СТАТЬЯ 318

В комментируемой статье устанавливаются правила определения
суммы расходов, связанных с производством и реализацией.

Комментарий к пункту 1
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу
начисления, расходы на производство и реализацию определяются с
учетом положений ст.318 НК.
Для целей гл.25 НК расходы на производство и реализацию,
осуществленные в течение отчетного (налогового) периода,
подразделяются на:
1) прямые расходы на производство и реализацию;
2) косвенные расходы на производство и реализацию.
К прямым расходам на производство и реализацию, относятся:
а) материальные затраты (материальные расходы), определяемые
в соответствии с подп.1 и 4 п.1 ст.254 НК:
Ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей
налогообложения, установлены в гл.25 НК, в частности, в отношении
следующих видов расходов:
1) в виде взносов на добровольное страхование работников (см.
коммент. к п.16 ст.255, ст.263 и п.6 ст.270 НК);
2) взносов работодателей на негосударственное пенсионное
обеспечение (см. коммент. к п.7 ст.270, а также к п.16 ст.255 НК);

3) процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком
кредитору (см. коммент. к п.8 ст.270 НК, а также к ст.265, 269
НК);
4) сумм убытков по объектам обслуживающих производств и
хозяйств, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и
объекты социально-культурной сферы (см. коммент. к п.13 ст.270,
275.1 НК);
5) на НИОКР, не давшие положительного результата (см.
коммент. к ст.262 НК, к п.36 ст.270 НК);
6) в виде сумм выплаченных подъемных (см. коммент. к п.37
ст.270 и подп.5 п.1 ст.264 НК);
7) расходов на компенсацию за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (см. коммент. к
подп.11 п.1 ст.264, п.38 ст.270 НК);
8) на оплату суточных, полевого довольствия (см. коммент. к
подп.12 п.1 ст.264, п.38 ст.270 НК);
9) на оплату рациона питания экипажей морских, речных и
воздушных судов (см. коммент. к подп.13 п.1 ст.264, п.38 ст.270
НК);
10) на замену бракованных, утративших товарный вид и
недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также
потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и
нереализованной продукции средств массовой информации и книжной
продукции (см. коммент. к п.41 ст.270, подп.43 и 44 п.1 ст.264
НК);
11) представительских расходов (см. коммент. к п.42 ст.270,
п.2 ст.264, подп.22 п.1 и п.2 ст.264, а также к ст.255 НК);
12) расходов на рекламу в виде затрат на приобретение
(изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких
призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на
иные виды рекламы, не предусмотренные абз.2-4 п.4 ст.264 НК (см.
коммент. к п.44 ст.270, п.4 ст.264, подп.28 п.1 и п.4 ст.264 НК).
Кроме того, в соответствии с п.39 ст.270 НК (см. коммент. к
нему) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде
платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное
оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.
См. также п.6.3.3 "Прямые и косвенные расходы" Методических
рекомендаций от 20.12.02 (Приложение 2).

«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»