  |
 |
Прочитано: 88% |
«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»
|
|
Прочитано: 88% |
По налогу на доходы физических лиц установлено четыре размера
налоговых ставок:
налоговая ставка в размере 13%.
налоговая ставка в размере 30%;
налоговая ставка в размере 35%;
налоговая ставка в размере 6%.
Первая группа - налоговая база, облагаемая по налоговой
ставке 13%. Эта группа налоговой базы определяется с учетом
большей части доходов физических лиц, включая заработную плату и
иные выплаты, производимые в оплату труда, вознаграждения за
выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.
д.
Вторая группа - налоговая база, облагаемая по налоговой
ставке 30%. Эту группу налоговой базы формируют доходы физических
лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации*(1).
Налоговая ставка в размере 35% применяется для исчисления
налога с таких доходов, как:
выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
страховые выплаты по договорам добровольного страхования
жизни, заключенными на срок менее пяти лет, сумм, внесенных
физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных
страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент
заключения договора страхования;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения
суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в
течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам
(за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не
менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте,
а также процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным
до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части
превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств:
- по рублевым займам - как превышение суммы процентов за
пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной
исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования,
установленной Центральным банком Российской Федерации на дату
получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя
из условий договора;
- по валютным займам - как превышение суммы процентов за
пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте,
исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая ставка в размере 13% применяется для исчисления
налога в отношении доходов, которые не подлежат обложению по
повышенным ставкам 35 и 30%.
Налоговая ставка в размере 6% применяется с 1 января 2002
года к доходам от долевого участия в деятельности организаций. До
указанной даты эти доходы облагались по ставке 30%. Особенности
налогообложения доходов физических лиц от долевого участия в
других организациях рассмотрены в комментарии к ст. 214 НК РФ.
Комментируемая статья регулирует порядок исчисления налога на
доходы физических лиц.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая
база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении
которых установлены различные налоговые ставки.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее
50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного
рубля.
Пример 1
Предположим, что налогоплательщик получил доход в виде
заработной платы в размере 300 000 руб. На основании налоговой
декларации ему предоставляются социальные налоговые вычеты в части
расходов по оплате медицинского обслуживания в размере 20 111 руб.
28 коп. Налоговая база определяется за минусом социального вычета
в размере 279 888 руб. 72 коп.
Налог исчисляется путем умножения суммы налоговой базы на
процентную ставку налога в размере 13 процентов: 279 888 руб. 72
коп. х 13 : 100 = = 36 385 руб. 53 коп. Для определения суммы
налога полученный результат округляется до полного рубля. Сумма
налога составит 36 386 руб.
В том случае, если налогоплательщик получает доходы,
подлежащие обложению с применением различных налоговых ставок, то
налоговая база определяется отдельно по каждому такому доходу. К
каждому виду налоговой базы применяется установленная законом
налоговая ставка. Затем определяется общая сумма налогов,
исчисленных с каждого вида налоговой базы.
Пример 2
Налогоплательщик получил по месту работы в 2001 году доходы:
заработную плату в размере 250 000 руб.
Облагается по ставке 13%. Сумма налога составила 32 500 руб.
дивиденды в размере 100 000 руб.
Облагались налогом по ставке 30%. Сумма налога составила 30
000 руб., а принято к зачету налога на прибыль 30 000 руб.;
материальная выгода по полученному займу в размере 15 000
руб.
Облагается налогом по ставке 35%. Сумма налога составила 5250
руб. Налог с материальной выгоды исчисляется в соответствии с
выданной налогоплательщиком доверенности.
Общая сумма налога составила 37 750 руб. Поскольку в денежном
выражении налогоплательщиком получены доходы в виде заработной
платы и дивидендов, то сумма налога, исчисленная в течение года с
каждого вида налоговой базы, удерживается с таких видов доходов.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения
которых относится к соответствующему налоговому периоду.
«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»
