  |
 |
Прочитано: 93% |
«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»
|
|
Прочитано: 93% |
Комментарий к пункту 1
При применении налогоплательщиком метода начисления расходы,
принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл.25 НК,
признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому
они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных
средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом
положений ст.318-320 НК (см. коммент. к соответствующим статьям).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение
доходов в течение более чем одного отчетного периода и не
предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы
распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа
равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть
непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду
деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего
дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Комментарий к пункту 2
Датой осуществления материальных расходов признается:
1) дата передачи в производство сырья и материалов - в части
сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы,
услуги);
2) дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи
услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера (см.
коммент. к ст.254 НК).
Комментарий к пункту 3
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя
из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с
порядком, установленным ст.259 и 322 НК (см. коммент. к ним).
Комментарий к пункту 4
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода
ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст.255 НК
(см. коммент. к ней) расходов на оплату труда.
Комментарий к пункту 5
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве
расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены,
вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей,
предусмотренных ст.260 НК (см. коммент.).
Комментарий к пункту 6
Расходы по обязательному и добровольному страхованию
(негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве
расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в
соответствии с условиями договора налогоплательщиком были
перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату
страховых (пенсионных) взносов (см. коммент. к п.16 ст.255 НК).
Если по условиям договора страхования (негосударственного
пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового
(пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам,
заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы
признаются равномерно в течение срока действия договора.
Комментарий к пункту 7
Датой осуществления внереализационных расходов и прочих
расходов, связанных с производством и реализацией, признается,
если иное не установлено ст.261, 262, 266 и 267 НК (см. коммент.):
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде
сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных
обязательных платежей;
2) дата начисления в соответствии с требованиями гл.25 НК -
для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые
расходом в соответствии с гл.25 НК (см. коммент. к ст.266, 267,
300 НК);
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров или дата предъявления налогоплательщику документов,
служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день
отчетного (налогового) периода - для расходов:
- в виде сумм комиссионных сборов, уплачиваемых по договорам
комиссии;
- в виде расходов на оплату сторонним организациям за
выполненные ими работы (предоставленные услуги);
- в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое
(принятое в лизинг) имущество;
- в виде иных подобных расходов;
4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета
(выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов:
- в виде сумм выплаченных подъемных;
- в виде компенсации за использование для служебных поездок
личных легковых автомобилей и мотоциклов;
5) дата утверждения авансового отчета:
- для расходов на служебные командировки (см. коммент. к
подп.11 п.1 ст.264 НК);
- расходов на содержание служебного транспорта (см. коммент.
к подп. 12 п.1 ст.264 НК);
- на представительские расходы (см. коммент. к подп.13 п.1
ст.264 НК);
- на иные подобные расходы;
6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой
и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца -
по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и
требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в
иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости
драгоценных металлов;
7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по
расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их
стоимость;
8) дата признания должником либо дата вступления в законную
силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а
также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
9) дата перехода права собственности на иностранную валюту -
для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты.
Комментарий к пункту 8
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным
долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия
которых приходится более чем на один отчетный период, в целях
гл.25 НК расход признается осуществленным и включается в состав
соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного
периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства) до истечения отчетного периода расход признается
осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на
дату прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства).
Комментарий к пункту 9
Суммовая разница признается расходом:
- у налогоплательщика-продавца - на дату погашения
дебиторской задолженности за реализованные товары (работы,
услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты -
на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения
кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы,
услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае
предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ,
услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Комментарий к пункту 10
Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.
Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте,
имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по
официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права
собственности при совершении операций с таким имуществом,
прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на
последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от
того, что произошло раньше.
«««Назад | Оглавление | Каталог библиотеки | Далее»»»
